W myśl przepisów ustawy o podatku VAT wyróżnia się dwie kategorie rolników: rolnik ryczałtowy i rolnik-płatnik VAT. Każdy rolnik niezależnie od specyfiki prowadzonej działalności, czy też wielkości gospodarstwa rolniczego sam podejmuje decyzje czy rozliczać się będzie z tytułu podatku VAT ryczałtowo czy też na zasadach ogólnych. Rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej został praktycznie zwolniony ze wszystkich obowiązków, jakim podlega w ramach VAT rolnik rozliczający się na zasadach ogólnych, zwłaszcza z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupów oraz sporządzania deklaracji rozliczeniowych. Z drugiej zaś strony system ten daje rolnikowi-płatnikowi VAT wiele korzyści, jak choćby prawo do zwrotu z urzędu skarbowego nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, czy też prawo do zwrotu podatku naliczonego zawartego przy zakupach dóbr inwestycyjnych. Powstaje więc pytanie, dlaczego wybór formy opodatkowania podatkiem VAT na zasadach ogólnych wśród rolników nie cieszy się zainteresowaniem i jest raczej incydentalny?