The meaning of indirect taxes in agricultural activity

• Autorzy: Rosinski R.

Warianty tytułu

PL

Znaczenie podatków pośrednich w działalności rolniczej

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The purpose of the article was to present the specifics of indirect taxes in agricultural activities in Poland, the analysis of the VAT rates in the European Union and the presentation of survey results relating to indirect taxes in agriculture. Indirect taxes, i.e. VAT and excise tax, cause delamination of the market prices of goods and services. In the agricultural activity what is crucial are VAT rates spread between the base rate and the reduced rate relating to agricultural production. The resulting difference often causes excess input VAT and results in an obtained tax return for the farmer. The farmer (depending on the method of VAT) has the possibility to receive a lump sum refund of VAT. In addition, the farmer has the opportunity to receive lump-sum refunds on the excise tax, if he purchases fuel for agricultural purposes. Specific tax solutions for agriculture, related to indirect taxes, are tax preferences and substantially affect investment decisions farms. The author of the article used statistical data from the European Commission’s report VAT rates applied in the Member States of the European Community, Situation at 1st January 2015 and the results of surveys conducted among farms of Middle Pomerania in Poland.

PL

Celem artykułu było przedstawienie specyfiki opodatkowania działalności rolniczej podatkami pośrednimi w Polsce, analiza wysokości stawek podatku VAT w krajach Unii Europejskiej oraz przedstawienie wyników badań ankietowych dotyczących podatków pośrednich w rolnictwie. Podatki pośrednie, tj. podatek VAT oraz podatek akcyzowy, powodują rozwarstwienie ceny na rynku towarów i usług. Wykorzystano dane statystyczne pochodzące z raportu Komisji Europejskiej pt. VAT rates applied in the Member States of the European Community, Situation at 1st Januar 2015 oraz wyniki badań ankietowych przeprowadzonych wśród gospodarstw rolnych Pomorza Środkowego. W działalności rolniczej zasadnicze znaczenie ma rozpiętość stawek podatku VAT pomiędzy stawką podstawową a obniżoną odnoszącą się do produkcji rolnej. Powstała różnica powoduje często nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym i skutkuje otrzymywanym zwrotem podatku dla rolnika. Rolnik w zależności od metody wyboru opodatkowania VAT ma także możliwość otrzymywania zwrotu ryczałtowego VAT. Możliwość otrzymywania zwrotów ryczałtowych rolnik otrzymuje także w podatku akcyzowym przy zakupie paliwa przeznaczonego do celów rolniczych. Specyficzne rozwiązania podatkowe dla rolnictwa związane z podatkami pośrednimi implikuje zaliczeniem ich do preferencji podatkowych i w istotny sposób wpływa na decyzje inwestycyjne gospodarstw rolnych.

• Wydawca: -
• Czasopismo: Roczniki Naukowe Stowarzyszenia Ekonomistów Rolnictwa i Agrobiznesu
• Rocznik: 2015
• Tom: 17
• Numer: 2
• Opis fizyczny: s.213-218,tab.,bibliogr.

Twórcy

autor

Rosinski R.

• Faculty of Economic Sciences, Koszalin University of Technology, Kwiatkowskiego Str.6E, 75-343 Koszalin

Bibliografia

• Bird M.R. 1974: Taxing Agricultural Land in Developing Countries, Harvard University Press 1974, 3.
• Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax, OJ L 347, 11.12.2006, Art 128.
• Coraz więcej rolników stara się o zwrot podatku akcyzowego od paliwa (More and more farmers are trying to get a refund of excise duty on fuel, [online], Polska Agencja Prasowa, www.pap.pl, dostęp 18.02.2015.
• Dziemianowicz R., Przygodzka R. 2004: Systemy opodatkowania gospodarstw rolnych w wybranych krajach Unii Europejskiej – wnioski dla Polski, [w:] A. Pomorska (red.), Polski system podatkowy, Założenia apraktyka, UMCS, Lublin, 314.
• Krueger A.O., Schiff M., Valdés A. 1998: Agricultural Incentives in Developing Countries: Measuring the Effect of Sectoral and Economywide Policies, World Bank Economic Review, vol. 2, no. 3, Oxford,255-271.
• Litwińczuk H. 2008: Prawo podatkowe przedsiębiorców, Tom II, Wolters Kluwer, Warszawa, 175.
• Rosiński R. 2010: Polski system podatkowy. Poszukiwanie optymalnych rozwiązań, Difin, Warszawa, 91.
• Rosiński R. 2014: Wpływ obciążeń fiskalnych rolników Pomorza Środkowego na wzrost i alokację aktywów finansowych i rzeczowych, [w:] D. Zawadzka, J. Sobiech (red.), Wzrost i alokacja aktywów finansowychi rzeczowych rolników Pomorza Środkowego, Politechnika Koszalińska, Koszalin, 295.
• Tait A.A. 2001: Value Added Tax: International Practice and Problems, International Monetary Fund, Washington, 147.
• VAT rates applied in the Member States of the European Community 2015: Situation at 1st January 2015, European Commission, Brussels, Belgium.