EN
The purpose of the article was to present the specifics of indirect taxes in agricultural activities in Poland, the analysis of the VAT rates in the European Union and the presentation of survey results relating to indirect taxes in agriculture. Indirect taxes, i.e. VAT and excise tax, cause delamination of the market prices of goods and services. In the agricultural activity what is crucial are VAT rates spread between the base rate and the reduced rate relating to agricultural production. The resulting difference often causes excess input VAT and results in an obtained tax return for the farmer. The farmer (depending on the method of VAT) has the possibility to receive a lump sum refund of VAT. In addition, the farmer has the opportunity to receive lump-sum refunds on the excise tax, if he purchases fuel for agricultural purposes. Specific tax solutions for agriculture, related to indirect taxes, are tax preferences and substantially affect investment decisions farms. The author of the article used statistical data from the European Commission’s report VAT rates applied in the Member States of the European Community, Situation at 1st January 2015 and the results of surveys conducted among farms of Middle Pomerania in Poland.
PL
Celem artykułu było przedstawienie specyfiki opodatkowania działalności rolniczej podatkami pośrednimi w Polsce, analiza wysokości stawek podatku VAT w krajach Unii Europejskiej oraz przedstawienie wyników badań ankietowych dotyczących podatków pośrednich w rolnictwie. Podatki pośrednie, tj. podatek VAT oraz podatek akcyzowy, powodują rozwarstwienie ceny na rynku towarów i usług. Wykorzystano dane statystyczne pochodzące z raportu Komisji Europejskiej pt. VAT rates applied in the Member States of the European Community, Situation at 1st Januar 2015 oraz wyniki badań ankietowych przeprowadzonych wśród gospodarstw rolnych Pomorza Środkowego. W działalności rolniczej zasadnicze znaczenie ma rozpiętość stawek podatku VAT pomiędzy stawką podstawową a obniżoną odnoszącą się do produkcji rolnej. Powstała różnica powoduje często nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym i skutkuje otrzymywanym zwrotem podatku dla rolnika. Rolnik w zależności od metody wyboru opodatkowania VAT ma także możliwość otrzymywania zwrotu ryczałtowego VAT. Możliwość otrzymywania zwrotów ryczałtowych rolnik otrzymuje także w podatku akcyzowym przy zakupie paliwa przeznaczonego do celów rolniczych. Specyficzne rozwiązania podatkowe dla rolnictwa związane z podatkami pośrednimi implikuje zaliczeniem ich do preferencji podatkowych i w istotny sposób wpływa na decyzje inwestycyjne gospodarstw rolnych.