The theory of economics and organization of agricultural farms in the context of National Accounting Standard no.12. “Agricultural activities”

• Autorzy: Kondraszuk T.

Warianty tytułu

PL

Teoria ekonomiki i organizacji gospodarstw rolniczych w kontekście Krajowego Standardu Rachunkowości nr 12. „Działalność rolnicza”

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The main purpose of the article is to present a critical assessment of the regulations in (National Accounting Standard) NAS No. 12 Pertaining to „Agricultural activity” against the background of the theory of economics and organization of agricultural enterprises (farms). The key issue concerns the compliance of concepts and categories regarding the measurement of the achievements of these agricultural enterprises (farms). The biological character of agricultural production casts doubt over the effectiveness of the traditional accounting model based on the historical cost principle and the principle of implementation, as it fails to properly reflect the effects of economic events related to agricultural activity (biological transformation). In particular, this applies to profit or loss arising at the time of initial recognition of the biological assets’ component at fair value (farm-gate price). A result which is established in such a way is, in other words, a profit or loss resulting not from sales but from production. This, however, is the right approach as far as agricultural activity is concerned, due to the fact that the categories of production are key measurements for the assessment of farm performance. Unfortunately, draft NAS No. 12 concerning „Agricultural Activity” fails to take this important fact into account which means that fair value is omitted during the valuation process. It introduces subjective methods of determining the costs of production of agricultural products, which violate the principle of „information economics” and its usefulness („the principle of the advantage of content over form”) and prevents the construction of a consistent system of concepts and categories in agriculture.

PL

Głównym celem artykułu jest przedstawienie krytycznej oceny uregulowań KSR nr 12. „Działalność rolnicza” na tle teorii ekonomiki i organizacji gospodarstw rolniczych. Kwestia kluczowa dotyczy zgodności pojęć i kategorii dotyczących pomiaru dokonań gospodarstw. Biologiczny charakter produkcji rolniczej sprawia, że stosując tradycyjny model rachunkowości oparty na zasadzie kosztu historycznego i zasadzie realizacji, nie ma możliwości właściwego odzwierciedlenia skutków zdarzeń gospodarczych, związanych z działalnością rolniczą (przemianą biologiczną). W szczególności dotyczy to zysku lub straty powstałej w momencie początkowego ujęcia składnika aktywów biologicznych w wartości godziwej (loco gospodarstwo). Tak ustalony wynik jest zyskiem lub stratą wynikającymi nie ze sprzedaży a z produkcji. Na gruncie działalności rolniczej jest to właściwe podejście, bowiem kategorie produkcji są w rolnictwie kluczowymi wielkościami dla oceny dokonań gospodarstw. Niestety projekt KSR nr 12 „Działalność rolnicza” pomija ten ważny fakt i stara się przy wycenie pomijać wartość godziwą. Wprowadza subiektywne metody ustalania kosztów wytworzenia produktów rolniczych, co narusza zasadę „ekonomiki informacji” i jej użyteczności („zasadę przewagi treści nad formą”) oraz uniemożliwia budowę spójnego systemu pojęć i kategorii w rolnictwie.

• Wydawca: -
• Czasopismo: Annals of the Polish Association of Agricultural and Agribusiness Economists
• Rocznik: 2019
• Tom: 21
• Numer: 2
• Opis fizyczny: p.153-161,ref.

Twórcy

autor

Kondraszuk T.

• Department of Economics and Organization of Enterprises, Faculty of Economic Sciences, Warsaw School of Life Sciences - SGGW, Nowoursynowska 166, 02-787 Warsaw, Poland

Bibliografia

• Gierusz Jerzy, Joanna Gawrońska. 2012. Ewolucja pojęcia wyniku finansowego a pomiar jego jakości (Evolution of the concept of income and its measurement). Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości 122: 29-45.
• IASCF (Fundacja Komitetu Międzynarodowych Standardów Rachunkowości). 2004. Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) obejmujące Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) oraz interpretacje według stanu na dzień 31 marca 2004 r. Tom I i II (International Financial Reporting Standards (IFRS) including International Accounting Standards (IAS) and interpretations as at March 31, 2004 Volume I and II). Stowarzyszenie Księgowych w Polsce. London: International Accounting Standards Committee Foundation.
• Jarugowa Alicja. 1996. Międzynarodowy Standard Rachunkowości Rolnej. Proces tworzenia (International Accounting Standard. Create process). Rachunkowość 10: 519-620.
• Komunikat Ministra Finansów z dnia 28.06.2018 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia Krajowego Standardu Rachunkowości nr 12 „Działalność rolnicza” (Announcement of the Minister of Finance of 28/06/2018 on the announcement of the resolution of the Accounting Standards Committee regarding adoption of the National Accounting Standard No. 12 „Agricultural activity”), http://www.przepisy.gofin.pl/ przepisy,4,16,181,4856,,20180711,komunikat-ministra-finansow-z-dnia-28062018-r-w-sprawie. html, access: 12.03.2019. Journal of Laws, 2018.78.
• Kondraszuk Tomasz. 1987a. Po co oblicza się koszty jednostkowe? (Why calculate the unit costs?). Przegląd Organizacji 7: 25-27.
• Kondraszuk Tomasz. 1987b. Rachunek ekonomiczny tak – koszty jednostkowe nie! (Economic calculation yes – unit costs no!). Nowe Rolnictwo 1: 16-19.
• Kondraszuk Tomasz. 2010. Perspektywy rozwoju rachunkowości, analizy i rewizji finansowej w teorii i praktyce (Development prospects for agricultural accountancy in Poland). Studia i Prace Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie 14 (1): 306-314.
• Kopeć Bohdan. 1985. Spór o koszty jednostkowe w rolnictwie (Dispute over unit costs in agriculture). Życie Gospodarcze 17.
• Manteuffel Ryszard. 1965. Rachunkowość rolnicza. Tom 1 i 2 (Agricultural accounting. Volume 1 and 2). Warszawa: PWRiL.
• Manteuffel Ryszard. 1984. Koszty jednostkowe i podstawy tworzenia cen w rolnictwie (Unit costs and basics of price creation in agriculture). Ekonomista 1/2.
• Manteuffel Ryszard. 1987. Filozofia rolnictwa (Philosophy of agriculture). Warszawa: PWN.
• Meimberg Paul. 1971. Rachunkowość rolnicza (Agriculture accounting). Warszawa: PWRiL.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (The Act of 29 September 1994 on accounting). Journal of Laws, 1994.121.591.
• Ziętara Wojciech, Tomasz Kondraszuk. 1986. Wątpliwa metoda (A doubtful method). Życie Gospodarcze 3: 4.

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0013.2081